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為方便各行各業(yè)的企業(yè)了解以及最快享受最新稅收優(yōu)惠政策，今天，環(huán)紐小編整理匯編了關(guān)于“促進相關(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠、政策普惠性稅收優(yōu)惠政策、區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策、適用于特定情況的稅收優(yōu)惠政策”這幾個方面的稅收優(yōu)惠政策內(nèi)容，作以下詳細(xì)解讀，下面讓我們一起來看看吧~

促進科技進步、自主創(chuàng)新的稅收政策

（一）增值稅

1、動漫企業(yè)增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分即征即退

【享受主體】

動漫企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2018年5月1日至2023年12月31日,對動漫企業(yè)增值稅一般納稅人銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，按照16%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分，實行即征即退政策。

【享受條件】

（1）動漫軟件，按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅[2011]100號）中軟件產(chǎn)品相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（2）動漫企業(yè)和自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和認(rèn)定程序，按照《文化部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)＜動漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法（試行）＞的通知》（文市發(fā)[2008]51號）的規(guī)定執(zhí)行。

【政策依據(jù)】

（1）《關(guān)于延續(xù)動漫產(chǎn)業(yè)增值稅政策的通知》（財稅[2018]38號）

（2）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅[2011]100號）

（3）《文化部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)＜動漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法（試行）＞的通知》（文市發(fā)[2008]51號）

（4）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號）

2、轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價收入免征增值稅

【享受主體】

滿足條件的的個人或者單位投資者

【優(yōu)惠內(nèi)容】

（1）對個人投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價收入，暫免征收增值稅。

（2）對單位投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價收入，按金融商品轉(zhuǎn)讓政策規(guī)定征免增值稅。

（3）自試點開始之日起，對公募證券投資基金（封閉式證券投資基金、開放式證券投資基金）管理人運營基金過程中轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價收入，三年內(nèi)暫免征收增值稅。

（4）對合格境外機構(gòu)投資者（QFII）、人民幣合格境外機構(gòu)投資者（RQFII）委托境內(nèi)公司轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價收入，暫免征收增值稅。

【享受條件】

（1）創(chuàng)新企業(yè)CDR，是指符合《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)證監(jiān)會關(guān)于開展創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行股票或存托憑證試點若干意見的通知》（國辦發(fā)[2018]21號）規(guī)定的試點企業(yè)，以境外股票為基礎(chǔ)證券，由存托人簽發(fā)并在中國境內(nèi)發(fā)行，代表境外基礎(chǔ)證券權(quán)益的證券。

（2）試點開始之日，是指首只創(chuàng)新企業(yè)CDR取得國務(wù)院證券監(jiān)督管理機構(gòu)的發(fā)行批文之日。。

【政策依據(jù)】

《關(guān)于創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點階段有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會公告2019年第52號）

3、內(nèi)資研發(fā)機構(gòu)和外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅

【享受主體】

內(nèi)資研發(fā)機構(gòu)和外資研發(fā)中心

【優(yōu)惠內(nèi)容】

為了鼓勵科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā)，促進科技進步，自2019年1月1日至2023年12月31日繼續(xù)對內(nèi)資研發(fā)機構(gòu)和外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅。

【享受條件】

（1）適用采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅政策的內(nèi)資研發(fā)機構(gòu)和外資研發(fā)中心包括：

①科技部會同財政部、海關(guān)總署和稅務(wù)總局核定的科技體制改革過程中轉(zhuǎn)制為企業(yè)和進入企業(yè)的主要從事科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā)工作的機構(gòu)；

②國家發(fā)展改革委會同財政部、海關(guān)總署和稅務(wù)總局核定的國家工程研究中心；

③國家發(fā)展改革委會同財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局和科技部核定的企業(yè)技術(shù)中心；

④科技部會同財政部、海關(guān)總署和稅務(wù)總局核定的國家重點實驗室（含企業(yè)國家重點實驗室）和國家工程技術(shù)研究中心；

⑤科技部核定的國務(wù)院部委、直屬機構(gòu)所屬從事科學(xué)研究工作的各類科研院所，以及各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市科技主管部門核定的本級政府所屬從事科學(xué)研究工作的各類科研院所；

⑥科技部會同民政部核定或者各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團科技主管部門會同同級民政部門核定的科技類民辦非企業(yè)單位；

⑦工業(yè)和信息化部會同財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局核定的國家中小企業(yè)公共服務(wù)示范平臺（技術(shù)類）；

⑧國家承認(rèn)學(xué)歷的實施專科及以上高等學(xué)歷教育的高等學(xué)校（以教育部門戶網(wǎng)站公布名單為準(zhǔn)）；

⑨符合本公告第二條規(guī)定的外資研發(fā)中心；

⑩財政部會同國務(wù)院有關(guān)部門核定的其他科學(xué)研究機構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機構(gòu)和學(xué)校。

（2）外資研發(fā)中心，根據(jù)其設(shè)立時間，應(yīng)分別滿足下列條件：

①2009年9月30日及其之前設(shè)立的外資研發(fā)中心，應(yīng)同時滿足下列條件：

1.研發(fā)費用標(biāo)準(zhǔn)：（1）對外資研發(fā)中心，作為獨立法人的，其投資總額不低于500萬美元；作為公司內(nèi)設(shè)部門或分公司的非獨立法人的，其研發(fā)總投入不低于500萬美元；（2）企業(yè)研發(fā)經(jīng)費年支出額不低于1000萬元。

2.專職研究與試驗發(fā)展人員不低于90人。

3.設(shè)立以來累計購置的設(shè)備原值不低于1000萬元。

②2009年10月1日及其之后設(shè)立的外資研發(fā)中心，應(yīng)同時滿足下列條件：

1.研發(fā)費用標(biāo)準(zhǔn)：作為獨立法人的，其投資總額不低于800萬美元；作為公司內(nèi)設(shè)部門或分公司的非獨立法人的，其研發(fā)總投入不低于800萬美元。

2.專職研究與試驗發(fā)展人員不低于150人。

3.設(shè)立以來累計購置的設(shè)備原值不低于2000萬元。

外資研發(fā)中心須經(jīng)商務(wù)主管部門會同有關(guān)部門按照上述條件進行資格審核認(rèn)定。具體審核認(rèn)定辦法見附件1。在2018年12月31日（含）以前，初次取得退稅資格或通過資格復(fù)審未滿2年的，可繼續(xù)享受至2年期滿。

（3）經(jīng)核定的內(nèi)資研發(fā)機構(gòu)、外資研發(fā)中心，發(fā)生重大涉稅違法失信行為的，不得享受退稅政策。具體退稅管理辦法由稅務(wù)總局會同財政部另行制定。相關(guān)研發(fā)機構(gòu)的牽頭核定部門應(yīng)及時將內(nèi)資研發(fā)機構(gòu)、外資研發(fā)中心的新設(shè)、變更及撤銷名單函告同級稅務(wù)部門，并注明相關(guān)資質(zhì)起止時間。

（4）稅收政策執(zhí)行期限為2019年1月1日至2020年12月31日，具體從內(nèi)資研發(fā)機構(gòu)和外資研發(fā)中心取得退稅資格的次月1日起執(zhí)行。

【政策依據(jù)】

（1）《關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機構(gòu)采購設(shè)備增值稅政策的公告》（財政部 商務(wù)部 稅務(wù)總局公告2019年第91號）

（2）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號）

4、研發(fā)機構(gòu)進口符合條件的科學(xué)研究、科技開發(fā)和教學(xué)用品免征進口增值稅

【享受主體】

科學(xué)研究機構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機構(gòu)、學(xué)校等單位

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2021年1月 1 日至 2025年12 月31日，對科學(xué)研究機構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機構(gòu)、學(xué)校、黨校（行政學(xué)院）、圖書館進口國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的科學(xué)研究、科技開發(fā)和教學(xué)用品，免征進口環(huán)節(jié)增值稅。

【享受條件】

（1）科學(xué)研究機構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機構(gòu)、學(xué)校、黨校（行政學(xué)院）、圖書館是指：

①從事科學(xué)研究工作的中央級、省級、地市級科研院所（含其具有獨立法人資格的圖書館、研究生院）。

②國家實驗室，國家重點實驗室，企業(yè)國家重點實驗室，國家產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新中心，國家技術(shù)創(chuàng)新中心，國家制造業(yè)創(chuàng)新中心，國家臨床醫(yī)學(xué)研究中心，國家工程研究中心，國家工程技術(shù)研究中心，國家企業(yè)技術(shù)中心，國家中小企業(yè)公共服務(wù)示范平臺（技術(shù)類）。

③科技體制改革過程中轉(zhuǎn)制為企業(yè)和進入企業(yè)的主要從事科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā)工作的機構(gòu)。

④科技部會同民政部核定或者省級科技主管部門會同省級民政、財政、稅務(wù)部門和社會研發(fā)機構(gòu)所在地直屬海關(guān)核定的科技類民辦非企業(yè)單位性質(zhì)的社會研發(fā)機構(gòu)；省級科技主管部門會同省級財政、稅務(wù)部門和社會研發(fā)機構(gòu)所在地直屬海關(guān)核定的事業(yè)單位性質(zhì)的社會研發(fā)機構(gòu)。

⑤省級商務(wù)主管部門會同省級財政、稅務(wù)部門和外資研發(fā)中心所在地直屬海關(guān)核定的外資研發(fā)中心。

⑥國家承認(rèn)學(xué)歷的實施專科及以上高等學(xué)歷教育的高等學(xué)校及其具有獨立法人資格的分校、異地辦學(xué)機構(gòu)。

⑦縣級及以上黨校（行政學(xué)院）。

⑧地市級及以上公共圖書館。

（2）免稅進口商品實行清單管理。免稅進口商品清單由財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局征求有關(guān)部門意見后另行制定印發(fā)，并動態(tài)調(diào)整。

【政策依據(jù)】

（1）《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于“十四五”期間支持科技創(chuàng)新進口稅收政策的通知》（財關(guān)稅〔2021〕23號）

（2）《財政部?海關(guān)總署?稅務(wù)總局關(guān)于“十四五”期間進口科學(xué)研究、科技開發(fā)和教學(xué)用品免稅清單（第一批）的通知》（財關(guān)稅〔2021〕44號）

5、科技館等機構(gòu)對外開放的科普基地購買特定物資不（免）征進口增值稅

【享受主體】

科技館、自然博物館、天文館（站、臺）和氣象臺（站）、地震臺（站）、高校和科研機構(gòu)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2021年1月1日至2025年12月31日，對公眾開放的科技館、自然博物館、天文館（站、臺）、氣象臺（站）、地震臺（站），以及高校和科研機構(gòu)所屬對外開放的科普基地，進口以下商品免征進口環(huán)節(jié)增值稅：

（1）為從境外購買自用科普影視作品播映權(quán)而進口的拷貝、工作帶、硬盤，以及以其他形式進口自用的承載科普影視作品的拷貝、工作帶、硬盤。

（2）國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的自用科普儀器設(shè)備、科普展品、科普專用軟件等科普用品。

【享受條件】

（1）科普影視作品、科普用品是指符合科學(xué)技術(shù)普及法規(guī)定，以普及科學(xué)知識、倡導(dǎo)科學(xué)方法、傳播科學(xué)思想、弘揚科學(xué)精神為宗旨的影視作品、科普儀器設(shè)備、科普展品、科普專用軟件等用品。

（2）科普影視作品相關(guān)免稅進口商品清單見附件。

【政策依據(jù)】

（1）《財政部?海關(guān)總署?稅務(wù)總局關(guān)于“十四五”期間支持科普事業(yè)發(fā)展進口稅收政策的通知》（財關(guān)稅〔2021〕26號）

（2）《科技部等五部門關(guān)于發(fā)布“十四五”期間免稅進口科普用品清單（第一批）的通知》（國科發(fā)才〔2022〕26號）

6、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)收入免征增值稅

【享受主體】

提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)的納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅。

【享受條件】

技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)，是指《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》中“轉(zhuǎn)讓技術(shù)”、“研發(fā)服務(wù)”范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)活動。技術(shù)咨詢，是指就特定技術(shù)項目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測、專題技術(shù)調(diào)查、分析評價報告等業(yè)務(wù)活動。與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓方（或者受托方）根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或者委托方）掌握所轉(zhuǎn)讓（或者委托開發(fā)）的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)，且這部分技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)的價款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者技術(shù)開發(fā)的價款應(yīng)當(dāng)在同一張發(fā)票上開具。

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）

（二）企業(yè)所得稅

1、動漫企業(yè)自主開發(fā)生產(chǎn)動漫產(chǎn)品，可申請享受軟件產(chǎn)業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

【享受主體】

動漫企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品，可申請享受國家現(xiàn)行鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。

【享受條件】

動漫企業(yè)和自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和認(rèn)定程序，按照《文化部、財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈動漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法（試行）〉的通知》（文市發(fā)[2008]51號）的規(guī)定執(zhí)行。

【政策依據(jù)】

（1）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于扶持動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2009]65號）

（2）《文化部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈動漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法（試行）〉的通知》（文市發(fā)[2008]51號）

2、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)按比例抵扣應(yīng)納稅所得額

【享受主體】

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年（24個月）以上，凡符合以下條件的，可以按照其對中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%，在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

【享受條件】

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè) 2 年（24 個月）以上；

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)經(jīng)營范圍符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》規(guī)定，且工商登記為“創(chuàng)業(yè)投資有限責(zé)任公司”、“創(chuàng)業(yè)投資股份有限公司”等專業(yè)性法人創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)；按照《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》規(guī)定的條件和程序完成備案，經(jīng)備案管理部門年度檢查核實，投資運作符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定；

（3）被投資的企業(yè)，按照國科發(fā)火[2008]172 號和國科發(fā)火[2008]362 號的規(guī)定，通過高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定；職工人數(shù)不超過 500 人，年銷售（營業(yè)）額和資產(chǎn)總額均不超過 2 億元。

【政策依據(jù)】

（1）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）

（2）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第 512 號）

（3）《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國稅發(fā)[2009]87號）

3、有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)按比例抵扣應(yīng)納稅所得額

【享受主體】

有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)滿 2 年（24 個月）的，該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人可按照其對未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的 70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

【享受條件】

（1）有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是按規(guī)定設(shè)立的專門從事創(chuàng)業(yè)投資活動的有限合伙企業(yè)；

（2）其法人合伙人是實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)；

（3）有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定及分配要按照財稅[2008]159 號相關(guān)規(guī)定執(zhí)行；

（2）中小高新技術(shù)企業(yè)是在中國境內(nèi)注冊的實行查賬征收的、經(jīng)認(rèn)定取得高新技術(shù)企業(yè)資格，且年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過 2 億元、從業(yè)人數(shù)不超過 500 人的企業(yè)；投資年限滿 2 年（24 個月）。

【政策依據(jù)】

（1）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅[2015]116號）

（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2015年第81號）

（3）《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國稅發(fā)[2009]87 號）

（4）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財稅[2008]159 號）

4、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按投資額比例抵扣應(yīng)納稅所得額

【享受主體】

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

(1)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)（以下簡稱初創(chuàng)科技型企業(yè)）滿2年（24個月，下同）的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

(2)有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（以下簡稱合伙創(chuàng)投企業(yè)）采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，該合伙創(chuàng)投企業(yè)的法人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

【享受條件】

(1)初創(chuàng)科技型企業(yè)，應(yīng)同時符合以下條件：

在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊成立、實行查賬征收的居民企業(yè)；接受投資時，從業(yè)人數(shù)不超過300人，其中具有大學(xué)本科以上學(xué)歷的從業(yè)人數(shù)不低于30%；資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過5000萬元；接受投資時設(shè)立時間不超過5年（60個月）；接受投資時以及接受投資后2年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交易所上市；接受投資當(dāng)年及下一納稅年度，研發(fā)費用總額占成本費用支出的比例不低于20%。

(2)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，應(yīng)同時符合以下條件：

在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊成立、實行查賬征收的居民企業(yè)或合伙創(chuàng)投企業(yè)，且不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人；符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等10部門令第39號）規(guī)定或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》（證監(jiān)會令第105號）關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資基金的特別規(guī)定，按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運作；投資后2年內(nèi)，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方持有被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的股權(quán)比例合計應(yīng)低于50%。

【政策依據(jù)】

（1）《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收政策的通知》（財稅[2018]55號）

（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第43號）

（3）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）

（4）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關(guān)政策條件的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第6號）

5、科研機構(gòu)技術(shù)性服務(wù)收入暫免征收企業(yè)所得稅

【享受主體】

科研機構(gòu)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

科研機構(gòu)服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包所取得的技術(shù)性服務(wù)收入暫免征收企業(yè)所得稅。

【享受條件】

科研機構(gòu)服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包所取得的技術(shù)性服務(wù)

【政策依據(jù)】

《關(guān)于促進科技成果轉(zhuǎn)化有關(guān)稅收政策的通知》（財稅字[1999]45號）

6、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免（減）征企業(yè)所得稅

【享受主體】

技術(shù)轉(zhuǎn)讓的居民企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

【享受條件】

（1）享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)；

（2）技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍，包括專利（含國防專利）、計算機軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)藥新品種，以及財政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。其中，專利是指法律授予獨占權(quán)的發(fā)明、實用新型以及非簡單改變產(chǎn)品圖案和形狀的外觀設(shè)計。

（3）企業(yè)轉(zhuǎn)讓符合條件的5年以上非獨占許可使用權(quán)的技術(shù)，限于其擁有所有權(quán)的技術(shù)。技術(shù)所有權(quán)的權(quán)屬由國務(wù)院行政主管部門確定。其中，專利由國家知識產(chǎn)權(quán)局確定權(quán)屬；國防專利由總裝備部確定權(quán)屬；計算機軟件著作權(quán)由國家版權(quán)局確定權(quán)屬；集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)由國家知識產(chǎn)權(quán)局確定權(quán)屬；植物新品種權(quán)由農(nóng)業(yè)部確定權(quán)屬；生物醫(yī)藥新品種由國家食品藥品監(jiān)督管理總局確定權(quán)屬。

（4）技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同。其中，境內(nèi)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級以上（含省級）科技部門認(rèn)定登記，跨境的技術(shù)轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級以上（含省級）商務(wù)部門認(rèn)定登記，涉及財政經(jīng)費支持產(chǎn)生技術(shù)的轉(zhuǎn)讓，需省級以上（含省級）科技部門審批。

（5）居民企業(yè)技術(shù)出口應(yīng)由有關(guān)部門按照商務(wù)部、科技部發(fā)布的《中國禁止出口限制出口技術(shù)目錄》（商務(wù)部、科技部令2008年第12號）進行審查。居民企業(yè)取得禁止出口和限制出口技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

（6）居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

【政策依據(jù)】

（1）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）

（2）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）

（3）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2010]111號）

（4）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅[2015]116號）

（5）《國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函[2009]212號）

（6）《國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第62號）

（7）《關(guān)于許可使用權(quán)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第82號）

7、技術(shù)先進型服務(wù)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

【享受主體】

經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2017 年 1 月 1 日起，在全國范圍內(nèi)對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

【享受條件】

（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的法人企業(yè)；

（2）從事《技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍（試行）》中的一種或多種技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)，采用先進技術(shù)或具備較強的研發(fā)能力；

（3）具有大專以上學(xué)歷的員工占企業(yè)職工總數(shù)的50%以上；

（4）從事《技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍（試行）》中的技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的 50%以上；

（5）從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入不低于企業(yè)當(dāng)年總收入的35%。

（6）從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入，是指企業(yè)根據(jù)境外單位與其簽訂的委托合同，由本企業(yè)或其直接轉(zhuǎn)包的企業(yè)為境外單位提供《技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍（試行）》中所規(guī)定的信息技術(shù)外包服務(wù)（ITO）、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)（BPO）和技術(shù)性知識流程外包服務(wù)（KPO），而從上述境外單位取得的收入。

【政策依據(jù)】

（1）《財政部 國家稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國家發(fā)展改革委關(guān)于將技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅[2017]79號）

（2） 《財政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國家發(fā)展改革委關(guān)于將服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點地區(qū)技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅[2018]44號）

8、高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

【享受主體】

國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

【享受條件】

（1）高新技術(shù)企業(yè)是指在《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)；

（2）高新技術(shù)企業(yè)要經(jīng)過各省（自治區(qū)、直轄市、計劃單列市）科技行政管理部門同本級財政、稅務(wù)部門組成的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機構(gòu)的認(rèn)定；

（3）企業(yè)申請認(rèn)定時須注冊成立一年以上；

（4）企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)；

（5）企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；

（6）企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于 10%；（7）企業(yè)近三個會計年度（實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算）的研究開發(fā)費用總

額占同期銷售收入總額的比例符合相應(yīng)要求；

（8）近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于 60%；

（9）企業(yè)創(chuàng)新能力評價應(yīng)達(dá)到相應(yīng)要求；

（10）企業(yè)申請認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。

【政策依據(jù)】

（1）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第 63 號）

（2）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第 512 號）

（3）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》（財稅[2011]47 號）

（4）《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》的通知》（國科發(fā)火[2016]32 號）

（5）《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的通知》（國科發(fā)火[2016]195 號）

9、高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年

【享受主體】

高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱資格）的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。

【享受條件】

（1）高新技術(shù)企業(yè)，是指按照《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火[2016]32 號）規(guī)定認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)；所稱科技型中小企業(yè)，是指按照《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評價辦法〉的通知》（國科發(fā)政[2017]115 號）規(guī)定取得科技型中小企業(yè)登記編號的企業(yè)。

（2）高新技術(shù)企業(yè)按照其取得的高新技術(shù)企業(yè)證書注明的有效期所屬年度，確定其具備資格的年度。

（3）企業(yè)發(fā)生符合特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的合并或分立重組事項的，其尚未彌補完的虧損，按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅[2009]59號）和本公告有關(guān)規(guī)定進行稅務(wù)處理：

①合并企業(yè)承繼被合并企業(yè)尚未彌補完的虧損的結(jié)轉(zhuǎn)年限，按照被合并企業(yè)的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限確定；②分立企業(yè)承繼被分立企業(yè)尚未彌補完的虧損的結(jié)轉(zhuǎn)年限，按照被分立企業(yè)的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限確定。

【政策依據(jù)】

（1）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財稅[2018]76 號）

（2）《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火[2016]32 號）

（3）《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評價辦法〉的通知》（國科發(fā)政[2017]115 號）

（4）《關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第45號）

10、對技術(shù)成果投資入股可選擇遞延納稅優(yōu)惠政策

【享受主體】

以技術(shù)成果投資入股的企業(yè)或個人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

（1）企業(yè)或個人以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對價全部為股票（權(quán)）的，企業(yè)或個人可選擇繼續(xù)按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策執(zhí)行，也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。

（2）選擇技術(shù)成果投資入股遞延納稅政策的，經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案，投資入股當(dāng)期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅。

（3）企業(yè)或個人選擇適用上述任一項政策，均允許被投資企業(yè)按技術(shù)成果投資入股時的評估值入賬并在企業(yè)所得稅前攤銷扣除。

【享受條件】

（1）技術(shù)成果是指專利技術(shù)（含國防專利）、計算機軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)藥新品種，以及科技部、財政部、國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)成果。

（2）技術(shù)成果投資入股，是指納稅人將技術(shù)成果所有權(quán)讓渡給被投資企業(yè)、取得該企業(yè)股票（權(quán)）的行為。

【政策依據(jù)】

（1）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財稅[2016]101號）

（2） 《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵和技術(shù)入股所得稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2016年第62號）

11、轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR價差所得和持有創(chuàng)新企業(yè)CDR股息紅利所得免征企業(yè)所得稅

【享受主體】

滿足條件的的個人或者單位投資者

【優(yōu)惠內(nèi)容】

（1）對企業(yè)投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價所得和持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得，按轉(zhuǎn)讓股票差價所得和持有股票的股息紅利所得政策規(guī)定征免企業(yè)所得稅；

（2）對公募證券投資基金（封閉式證券投資基金、開放式證券投資基金）轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價所得和持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得，按公募證券投資基金稅收政策規(guī)定暫不征收企業(yè)所得稅；

（3）對合格境外機構(gòu)投資者（QFII）、人民幣合格境外機構(gòu)投資者（RQFII）轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價所得和持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得，視同轉(zhuǎn)讓或持有據(jù)以發(fā)行創(chuàng)新企業(yè)CDR的基礎(chǔ)股票取得的權(quán)益性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得征免企業(yè)所得稅。

【享受條件】

（1）新企業(yè)CDR，是指符合《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)證監(jiān)會關(guān)于開展創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行股票或存托憑證試點若干意見的通知》（國辦發(fā)[2018]21號）規(guī)定的試點企業(yè)，以境外股票為基礎(chǔ)證券，由存托人簽發(fā)并在中國境內(nèi)發(fā)行，代表境外基礎(chǔ)證券權(quán)益的證券。

（2）試點開始之日，是指首只創(chuàng)新企業(yè)CDR取得國務(wù)院證券監(jiān)督管理機構(gòu)的發(fā)行批文之日。

【政策依據(jù)】

《關(guān)于創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點階段有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會公告2019年第52號）

（三）個人所得稅

1、高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)人員股權(quán)獎勵可分期繳納個人所得稅

【享受主體】

高新技術(shù)企業(yè)的技術(shù)人員

【優(yōu)惠內(nèi)容】

高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果，給予本企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的股權(quán)獎勵，個人一次繳納稅款有困難的，可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納。

【享受條件】

（1）實施股權(quán)激勵的企業(yè)是查賬征收和經(jīng)省級高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機構(gòu)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)；

（2）必須是轉(zhuǎn)化科技成果實施的股權(quán)獎勵；

（3）激勵對象是相關(guān)技術(shù)人員；

（4）技術(shù)人員應(yīng)自行制定分期繳稅計劃，由企業(yè)于發(fā)生股權(quán)獎勵、轉(zhuǎn)增股本的次月 15 日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理分期繳稅備案手續(xù)；

（5）一次繳納個人所得稅確有困難。

【政策依據(jù)】

（1）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅[2015]116號）

（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)獎勵和轉(zhuǎn)增股本個人所得稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局告2015年第80號）

2、中小高新技術(shù)企業(yè)個人股東轉(zhuǎn)增股本可分期繳納個人所得稅

【享受主體】

中小高新技術(shù)企業(yè)的個人股東

【優(yōu)惠內(nèi)容】

中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本時，個人股東一次

繳納個人所得稅確有困難的，可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度（含）

分期繳納。

【享受條件】

（1）中小高新技術(shù)企業(yè)是在中國境內(nèi)注冊的實行查賬征收的、經(jīng)認(rèn)定取得高新技術(shù)企業(yè)資格，且年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元、從業(yè)人數(shù)不超過500人的企業(yè)；

（2）中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本；

（3）一次繳納個人所得稅確有困難。

【政策依據(jù)】

（1）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅[2015]116號）

（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)獎勵和轉(zhuǎn)增股本個人所得稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015 年第80號）

3、有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人、天使投資個人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按投資額比例抵扣應(yīng)納稅所得額

【享受主體】

有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人、天使投資個人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

（1）有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（以下簡稱合伙創(chuàng)投企業(yè)）采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，該合伙創(chuàng)投企業(yè)的個人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣個人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經(jīng)營所得；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

（2）天使投資個人采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，可以按照投資額的70%抵扣轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)期不足抵扣的，可以在以后取得轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)的應(yīng)納稅所得額時結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

天使投資個人投資多個初創(chuàng)科技型企業(yè)的，對其中辦理注銷清算的初創(chuàng)科技型企業(yè)，天使投資個人對其投資額的70%尚未抵扣完的，可自注銷清算之日起36個月內(nèi)抵扣天使投資個人轉(zhuǎn)讓其他初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額。

【享受條件】

（1）初創(chuàng)科技型企業(yè)，應(yīng)同時符合以下條件：

在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊成立、實行查賬征收的居民企業(yè)；接受投資時，從業(yè)人數(shù)不超過300人，其中具有大學(xué)本科以上學(xué)歷的從業(yè)人數(shù)不低于30%；資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過5000萬元；接受投資時設(shè)立時間不超過5年（60個月）；接受投資時以及接受投資后2年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交易所上市；接受投資當(dāng)年及下一納稅年度，研發(fā)費用總額占成本費用支出的比例不低于20%。

（2)天使投資個人，應(yīng)同時符合以下條件：

不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人、雇員或其親屬（包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，下同），且與被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)不存在勞務(wù)派遣等關(guān)系；投資后2年內(nèi)，本人及其親屬持有被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)比例合計應(yīng)低于50%。

【政策依據(jù)】

（1）《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收政策的通知》（財稅[2018]55號）

（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第43號）

（3）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關(guān)政策條件的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第6號）

4、轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR價差所得和持有創(chuàng)新企業(yè)CDR股息紅利所得免征個人所得稅

【享受主體】

滿足條件的的個人或者單位投資者

【優(yōu)惠內(nèi)容】

（1）自試點開始之日起，對個人投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價所得，三年（36個月，下同）內(nèi)暫免征收個人所得稅。

（2）自試點開始之日起，對個人投資者持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得，三年內(nèi)實施股息紅利差別化個人所得稅政策，具體參照《財政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于實施上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關(guān)問題的通知》（財稅[2012]85號）、《財政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關(guān)問題的通知》（財稅[2015]101號）的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，由創(chuàng)新企業(yè)在其境內(nèi)的存托機構(gòu)代扣代繳稅款，并向存托機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)辦理全員全額明細(xì)申報。對于個人投資者取得的股息紅利在境外已繳納的稅款，可按照個人所得稅法以及雙邊稅收協(xié)定（安排）的相關(guān)規(guī)定予以抵免。

【享受條件】

（1）新企業(yè)CDR，是指符合《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)證監(jiān)會關(guān)于開展創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行股票或存托憑證試點若干意見的通知》（國辦發(fā)[2018]21號）規(guī)定的試點企業(yè)，以境外股票為基礎(chǔ)證券，由存托人簽發(fā)并在中國境內(nèi)發(fā)行，代表境外基礎(chǔ)證券權(quán)益的證券。

（2）試點開始之日，是指首只創(chuàng)新企業(yè)CDR取得國務(wù)院證券監(jiān)督管理機構(gòu)的發(fā)行批文之日。

【政策依據(jù)】

《關(guān)于創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點階段有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會公告2019年第52號）

5、非營利性研究開發(fā)機構(gòu)和高等學(xué)校從職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化收入中給予科技人員的現(xiàn)金獎勵可減征個人所得稅

【享受主體】

非營利性研究開發(fā)機構(gòu)和高等學(xué)校。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2018年7月1日起，依法批準(zhǔn)設(shè)立的非營利性研究開發(fā)機構(gòu)和高等學(xué)校（以下簡稱非營利性科研機構(gòu)和高校）根據(jù)《中華人民共和國促進科技成果轉(zhuǎn)化法》規(guī)定，從職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化收入中給予科技人員的現(xiàn)金獎勵，可減按50%計入科技人員當(dāng)月“工資、薪金所得”，依法繳納個人所得稅。

【享受條件】

（1）非營利性科研機構(gòu)和高校包括國家設(shè)立的科研機構(gòu)和高校、民辦非營利性科研機構(gòu)和高校。

（2）國家設(shè)立的科研機構(gòu)和高校是指利用財政性資金設(shè)立的、取得《事業(yè)單位法人證書》的科研機構(gòu)和公辦高校，包括中央和地方所屬科研機構(gòu)和高校。

（3）民辦非營利性科研機構(gòu)和高校，是指同時滿足以下條件的科研機構(gòu)和高校：

①根據(jù)《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》在民政部門登記，并取得《民辦非企業(yè)單位登記證書》。

②對于民辦非營利性科研機構(gòu)，其《民辦非企業(yè)單位登記證書》記載的業(yè)務(wù)范圍應(yīng)屬于“科學(xué)研究與技術(shù)開發(fā)、成果轉(zhuǎn)讓、科技咨詢與服務(wù)、科技成果評估”范圍。對業(yè)務(wù)范圍存在爭議的，由稅務(wù)機關(guān)轉(zhuǎn)請縣級（含）以上科技行政主管部門確認(rèn)。

③對于民辦非營利性高校，應(yīng)取得教育主管部門頒發(fā)的《民辦學(xué)校辦學(xué)許可證》，《民辦學(xué)校辦學(xué)許可證》記載學(xué)校類型為“高等學(xué)校”。

④經(jīng)認(rèn)定取得企業(yè)所得稅非營利組織免稅資格。

（4）科技人員享受本通知規(guī)定稅收優(yōu)惠政策，須同時符合以下條件：

①科技人員是指非營利性科研機構(gòu)和高校中對完成或轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果作出重要貢獻的人員。非營利性科研機構(gòu)和高校應(yīng)按規(guī)定公示有關(guān)科技人員名單及相關(guān)信息（國防專利轉(zhuǎn)化除外），具體公示辦法由科技部會同財政部、稅務(wù)總局制定。

②科技成果是指專利技術(shù)（含國防專利）、計算機軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)藥新品種，以及科技部、財政部、稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)成果。

③科技成果轉(zhuǎn)化是指非營利性科研機構(gòu)和高校向他人轉(zhuǎn)讓科技成果或者許可他人使用科技成果。現(xiàn)金獎勵是指非營利性科研機構(gòu)和高校在取得科技成果轉(zhuǎn)化收入三年（36個月）內(nèi)獎勵給科技人員的現(xiàn)金。

④非營利性科研機構(gòu)和高校轉(zhuǎn)化科技成果，應(yīng)當(dāng)簽訂技術(shù)合同，并根據(jù)《技術(shù)合同認(rèn)定登記管理辦法》，在技術(shù)合同登記機構(gòu)進行審核登記，并取得技術(shù)合同認(rèn)定登記證明。

⑤非營利性科研機構(gòu)和高校應(yīng)健全科技成果轉(zhuǎn)化的資金核算，不得將正常工資、獎金等收入列入科技人員職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵享受稅收優(yōu)惠。

【政策依據(jù)】

《關(guān)于科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅[2018]58號）

（四）消費稅

1、研發(fā)機構(gòu)進口符合條件的科學(xué)研究、科技開發(fā)和教學(xué)用品免征消費稅

【享受主體】

科學(xué)研究機構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機構(gòu)、學(xué)校等單位

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2021年1月1日至2025年12月31日，對科學(xué)研究機構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機構(gòu)、學(xué)校、黨校（行政學(xué)院）、圖書館進口國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的科學(xué)研究、科技開發(fā)和教學(xué)用品，免征進口環(huán)節(jié)消費稅。

【享受條件】

（1）科學(xué)研究機構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機構(gòu)、學(xué)校、黨校（行政學(xué)院）、圖書館是指：

①從事科學(xué)研究工作的中央級、省級、地市級科研院所（含其具有獨立法人資格的圖書館、研究生院）。

②國家實驗室，國家重點實驗室，企業(yè)國家重點實驗室，國家產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新中心，國家技術(shù)創(chuàng)新中心，國家制造業(yè)創(chuàng)新中心，國家臨床醫(yī)學(xué)研究中心，國家工程研究中心，國家工程技術(shù)研究中心，國家企業(yè)技術(shù)中心，國家中小企業(yè)公共服務(wù)示范平臺（技術(shù)類）。

③科技體制改革過程中轉(zhuǎn)制為企業(yè)和進入企業(yè)的主要從事科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā)工作的機構(gòu)。

④科技部會同民政部核定或者省級科技主管部門會同省級民政、財政、稅務(wù)部門和社會研發(fā)機構(gòu)所在地直屬海關(guān)核定的科技類民辦非企業(yè)單位性質(zhì)的社會研發(fā)機構(gòu)；省級科技主管部門會同省級財政、稅務(wù)部門和社會研發(fā)機構(gòu)所在地直屬海關(guān)核定的事業(yè)單位性質(zhì)的社會研發(fā)機構(gòu)。

⑤省級商務(wù)主管部門會同省級財政、稅務(wù)部門和外資研發(fā)中心所在地直屬海關(guān)核定的外資研發(fā)中心。

⑥國家承認(rèn)學(xué)歷的實施專科及以上高等學(xué)歷教育的高等學(xué)校及其具有獨立法人資格的分校、異地辦學(xué)機構(gòu)。

⑦縣級及以上黨校（行政學(xué)院）。

⑧地市級及以上公共圖書館。

（2）免稅進口商品實行清單管理。免稅進口商品清單由財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局征求有關(guān)部門意見后另行制定印發(fā)，并動態(tài)調(diào)整。

【政策依據(jù)】

（1）《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于“十四五”期間支持科技創(chuàng)新進口稅收政策的通知》（財關(guān)稅〔2021〕23號）

（2）《財政部?海關(guān)總署?稅務(wù)總局關(guān)于“十四五”期間進口科學(xué)研究、科技開發(fā)和教學(xué)用品免稅清單（第一批）的通知》（財關(guān)稅〔2021〕44號 ）

（五）關(guān)稅

1、研發(fā)機構(gòu)進口符合條件的科學(xué)研究、科技開發(fā)和教學(xué)用品免征進口關(guān)稅

【享受主體】

科學(xué)研究機構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機構(gòu)、學(xué)校等單位

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2021年1月1日至2025年12月31日，對科學(xué)研究機構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機構(gòu)、學(xué)校、黨校（行政學(xué)院）、圖書館進口國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的科學(xué)研究、科技開發(fā)和教學(xué)用品，免征進口關(guān)稅。

【享受條件】

（1）科學(xué)研究機構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機構(gòu)、學(xué)校、黨校（行政學(xué)院）、圖書館是指：

①從事科學(xué)研究工作的中央級、省級、地市級科研院所（含其具有獨立法人資格的圖書館、研究生院）。

②國家實驗室，國家重點實驗室，企業(yè)國家重點實驗室，國家產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新中心，國家技術(shù)創(chuàng)新中心，國家制造業(yè)創(chuàng)新中心，國家臨床醫(yī)學(xué)研究中心，國家工程研究中心，國家工程技術(shù)研究中心，國家企業(yè)技術(shù)中心，國家中小企業(yè)公共服務(wù)示范平臺（技術(shù)類）。

③科技體制改革過程中轉(zhuǎn)制為企業(yè)和進入企業(yè)的主要從事科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā)工作的機構(gòu)。

④科技部會同民政部核定或者省級科技主管部門會同省級民政、財政、稅務(wù)部門和社會研發(fā)機構(gòu)所在地直屬海關(guān)核定的科技類民辦非企業(yè)單位性質(zhì)的社會研發(fā)機構(gòu)；省級科技主管部門會同省級財政、稅務(wù)部門和社會研發(fā)機構(gòu)所在地直屬海關(guān)核定的事業(yè)單位性質(zhì)的社會研發(fā)機構(gòu)。

⑤省級商務(wù)主管部門會同省級財政、稅務(wù)部門和外資研發(fā)中心所在地直屬海關(guān)核定的外資研發(fā)中心。

⑥國家承認(rèn)學(xué)歷的實施專科及以上高等學(xué)歷教育的高等學(xué)校及其具有獨立法人資格的分校、異地辦學(xué)機構(gòu)。

⑦縣級及以上黨校（行政學(xué)院）。

⑧地市級及以上公共圖書館。

（2）免稅進口商品實行清單管理。免稅進口商品清單由財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局征求有關(guān)部門意見后另行制定印發(fā)，并動態(tài)調(diào)整。

【政策依據(jù)】

（1）《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于“十四五”期間支持科技創(chuàng)新進口稅收政策的通知》（財關(guān)稅〔2021〕23號）

（2）《財政部?海關(guān)總署?稅務(wù)總局關(guān)于“十四五”期間進口科學(xué)研究、科技開發(fā)和教學(xué)用品免稅清單（第一批）的通知》（財關(guān)稅〔2021〕44號 ）

2、科技館等機構(gòu)對外開放的科普基地購買特定物資免征進口關(guān)稅

【享受主體】

科技館、自然博物館、天文館（站、臺）和氣象臺（站）、地震臺（站）、高校和科研機構(gòu)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2021年1月1日至2025年12月31日，對公眾開放的科技館、自然博物館、天文館（站、臺）、氣象臺（站）、地震臺（站），以及高校和科研機構(gòu)所屬對外開放的科普基地，進口以下商品免征進口關(guān)稅：

（1）為從境外購買自用科普影視作品播映權(quán)而進口的拷貝、工作帶、硬盤，以及以其他形式進口自用的承載科普影視作品的拷貝、工作帶、硬盤。

（2）國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的自用科普儀器設(shè)備、科普展品、科普專用軟件等科普用品。

【享受條件】

（1）科普影視作品、科普用品是指符合科學(xué)技術(shù)普及法規(guī)定，以普及科學(xué)知識、倡導(dǎo)科學(xué)方法、傳播科學(xué)思想、弘揚科學(xué)精神為宗旨的影視作品、科普儀器設(shè)備、科普展品、科普專用軟件等用品。

（2）科普影視作品相關(guān)免稅進口商品清單見附件。

【政策依據(jù)】

（1）《財政部?海關(guān)總署?稅務(wù)總局關(guān)于“十四五”期間支持科普事業(yè)發(fā)展進口稅收政策的通知》（財關(guān)稅〔2021〕26號）

（2）《科技部等五部門關(guān)于發(fā)布“十四五”期間免稅進口科普用品清單（第一批）的通知》（國科發(fā)才〔2022〕26號）

由于稅收優(yōu)惠政策內(nèi)容較多，本文僅展示部分內(nèi)容，完整政策內(nèi)容請下載下方附件進行查看：

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